Das Problem übernehmen wir.
Das spanische Steuerverfahren
IRPF - PERSÖNLICHE EINKOMMENSSTEUER
Die persönliche Einkommenssteuer in Spanien ist die direkte Steuer, die natürliche Personen mit Wohnsitz im Land zu zahlen haben. Sie besteht in der Besteuerung mittels eines progressiven Steuertarifs des weltweiten Einkommens eines jeden Steuerpflichtigen.
Je nach Art des Einkommens wird es Teil einer allgemeinen Steuerbemessungsgrundlage oder einer Zinsbesteuerungsgrundlage sein. Das
Grundeinkommen umfasst im Allgemeinen:
• Dividende und Ähnliches
• Zinsen und Erträge aus eigenem Kapital
• Gewinne aus dem Verkauf von Vermögenswerten
Die bis 2021 geltenden Besteuerungsgrundlagen sind:
Die Einnahmen der Bemessungsgrundlagen bestimmen im Allgemeinen den Rest. Die Steuererklärung umfasst die im Kalenderjahr (vom 1. Januar bis 31. Dezember) erzielten Einkünfte und wird zwischen den Monaten April und Juni des Folgejahres eingereicht. Abhängig von der „Comunidad Autónoma“ (Autonomen Region) gibt es unterschiedliche Steuersätze für die allgemeine Bemessungsgrundlage, so dass ein Einwohner in einer Region andere Einkommenssteuern zahlen kann als in einer anderen (die höchste Stufe des Grenzsteuersatz liegt bei etwa 50%).
IRNR – EINKOMMENSSTEUER FÜR NICHT-ANSÄSSIGE
Dies ist die Steuer, die von natürlichen Personen (natürlichen oder juristischen Personen) zu zahlen ist, die nicht in Spanien steuerlich ansässig sind und keine Betriebsstätte (PE) haben, da diese Personen je nach Fall unter IRPF (persönliche Einkommenssteuer) oder IS (Körperschaftsteuer) besteuert werden. Diese Personen zahlen nur Steuern auf das in Spanien erwirtschaftete Einkommen, in Übereinstimmung mit der geltenden Gesetzgebung und den Steuerabkommen für Doppelbesteuerung zwischen Spanien und dem Land des Wohnsitzes. Es gibt Unterschiede die davon abhängen, ob man in einem anderen EU-Land ansässig ist oder nicht, z. B. niedrigere Steuersätze (19 % allgemeiner Steuersatz für andere Länder des Europäischen Wirtschaftsraums und 24 % für den Rest), sowie die Möglichkeit des Abzugs von Ausgaben. Darüber hinaus können Doppelbesteuerungsabkommen für bestimmte Einkünfte niedrigere Steuersätze als die allgemeinen Sätze festlegen.
IS - KÖRPERSCHAFTSTEUER
Juristische Personen, die in Spanien ansässig sind, werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert, sowie Permanente Niederlassungen (PE) von nicht ansässigen Personen, die ebenfalls der in Spanien erzielten Einkommenssteuer unterliegen. Der allgemeine Satz im Jahr 2021 beträgt 25 % des Gewinns, obwohl er – wenn die Voraussetzungen erfüllt sind - für neu gegründete Unternehmen 15 % betragen kann, und zwar im ersten Jahr der Gewinnerzielung und auch in darauf folgenden Jahr.
Diese Steuer wird innerhalb der 25 Tage eingereicht, die auf die 6 Monate nach dem Ende des Steuerjahres des Unternehmens folgen (wenn das Steuerjahr ein Kalenderjahr bis zum 31. Dezember aufzeigt, dann wird die Steuer vom 1. Juli bis zum 25. Juli des folgenden Jahres eingereicht). Es besteht die Verpflichtung, diese Steuer im Laufe des Jahres (im April, Oktober und Dezember) entweder nach den Gewinnen des laufenden Jahres oder nach denen der vorangegangenen Jahre zu entrichten, je nachdem, ob man sich für die eine oder die andere Regelung entscheidet (ab einer bestimmten Grenze ist es obligatorisch, Zahlungen nach den Gewinnen des laufenden Jahres zu leisten). Diese Abschlagszahlungen werden bei der Abgabe der Steuererklärung abgezogen, ebenso wie eventuelle Einbehalte, die von der Gesellschaft getragen werden (für Finanzerträge, Mieten, für Einbehalte von Nicht-Ansässigen, die in anderen Ländern gemäß der geltenden Gesetzgebung getragen werden...).
IVA - MEHRWERTSTEUER
Die spanische Mehrwertsteuer wird durch die EU-Richtlinie 2006/112/EG geregelt, die für alle Mitgliedstaaten gilt (d.h. nicht mehr für das Vereinigte Königreich). Diese Richtlinien gelten für Lieferungen von Waren und Dienstleistungen, die sich in Spanien (d.h. auf den Kanarischen Inseln, Andorra, Ceuta und Melilla) befinden, sowie für den Erwerb von Waren und Dienstleistungen aus europäischen und außereuropäischen Ländern (d.h. für innergemeinschaftliche Erwerbe und Importe).
Es handelt sich nicht um eine Steuer auf den Umsatz; diese Steuer wird speziell auf die Wertschöpfung auf jeder Stufe der Produktionskette erhoben.
Im Allgemeinen werden die Steuersätze wie folgt angewendet, unabhängig von der oben angegebenen Art des Steuertatbestands:
a) Allgemeiner Steuersatz = 21%.
b) Ermäßigter Steuersatz = 10 % gilt für die grundlegenden Waren und Dienstleistungen, deren Verbrauch das Gesetz fördern will (z. B. Essen und Trinken, Kauf einer Wohnung und qualifizierte Dienstleistungen).
c) Der stark ermäßigte Satz = 4 % gilt nur für eine abschließende Liste von Gütern des täglichen Bedarfs (z. B. Medikamente, Brot, Milch, Bücher usw.).
Es gibt Ausnahmen für in- und ausländische Transaktionen (z. B. Kauf und Verkauf von Aktien, Sport, Kultur, Gesundheit, Zweitübertragung von Immobilien, ländliche Grundstücke, Mietwohnungen usw.). Darüber hinaus gibt es spezielle Mehrwertsteuerregelungen für Gruppen, Einzelhändler, Gebrauchtwaren usw.
ITPAJD – GRUNDERWERBSTEUER UND STEMPELSTEUER AUF IMMOBILIENÜBERTRAGUNGEN UND DOKUMENTIERTE RECHTSGESCHÄFTE FÜR NICHTANSÄSSIGE
Grunderwerbsteuer auf Immobilienübertragungen „Transmisiones Patrimoniales Onerosas“ gilt für Übertragungen, die nicht unter die Mehrwertsteuer fallen und nicht der Erbschafts- und Schenkungssteuer unterliegen (d.h. Übertragungen unter Lebenden). Die Steuersätze variieren zwischen 5 % und 11 %, je nach der spanischen Region, in der sich die Vermögenswerte oder Rechte befinden bzw. ausgeübt werden, vorausgesetzt, der Steuerzahler ist in Spanien steuerlich ansässig.
Normalerweise ist der Steuerpflichtige der Erwerber. Die Steuerbemessungsgrundlage besteht aus dem tatsächlichen Wert dessen, was übertragen wurde. Dies kann von den regionalen Steuerbehörden überprüft werden. Es gibt Ausnahmeregelungen (z. B. Kauf und Verkauf von Anteilen, Erfüllung einer Reihe von Anforderungen, Geschäftsumstrukturierungsmaßnahmen). Zweit- und Folgeübertragungen von Gebäuden und die Vermietung von Wohnraum, die von der Umsatzsteuer befreit sind, unterliegen der Stempelsteuer.
Die Stempelsteuer (AJD) wird auf notarielle, kommerzielle und administrative Dokumente (z.B. öffentliche Urkunden, Wechsel, etc.) erhoben, die bestimmte Transaktionen mit wirtschaftlichem Wert beinhalten. Sie wird nicht erhoben, wenn die Transaktion der TPO oder Corporate Transactions unterliegt, ist aber eine mit der Mehrwertsteuer kompatible Steuer. Die Sätze variieren zwischen 0,75 % und 1,5 %, je nach Region, in der das steuerpflichtige Ereignis eintritt.
Corporate Operations (OS) wird nur bei bestimmten Vorgängen, wie z. B. Kapitalherabsetzungen, Trennung von Gesellschaftern oder Auflösung von Gesellschaften, wirksam angewendet. Der Satz ist auf 1 % festgelegt und der Steuerpflichtige ist normalerweise der Partner.
IIVTNU - KOMMUNALE KAPITALERTRAGSSTEUER
Die kommunale Kapitalertragssteuer ist eine lokale Steuer, die bei der Übertragung von beweglichem Vermögen zu entrichten ist und auf der theoretischen Wertsteigerung des Grundstücks basiert, während das Grundstück in den Händen des Eigentümers geblieben ist.
Die Steuerbemessungsgrundlage wird unter Berücksichtigung des vom Katasteramt festgesetzten Wertes des Grundstücks (d.h. Katasterwert) und der Dauer des Eigentums an dem Grundstück festgelegt. Die Tarife sind in jeder Gemeinde unterschiedlich. Die steuerpflichtige Person ist der Übertragende, außer im Falle von Schenkungen.
Wenn nachgewiesen werden kann, dass sich der ursprüngliche Anschaffungswert des Grundstücks nicht erhöht hat, dann besteht die Möglichkeit, die Zahlung der Steuer innerhalb der Verjährungsfrist der Steuer, durch ein Verfahren vor der Steuerverwaltung, zu fordern.
EXIT TAX - AUSSTIEGSSTEUER
Es gibt unterschiedliche Richtlinien für natürliche und juristische Personen.
Wenn eine Person die Entscheidung trifft in Spanien nicht mehr ansässig zu sein, dann ist sie verpflichtet, die zum Zeitpunkt der Verlegung noch ausstehenden Einkünfte mittels einer ergänzenden Erklärung der zuletzt eingereichten Einkommensteuererklärung zuzuordnen. Diese Angaben werden ohne Zinsen, Zuschläge oder Strafen erwiesen.
Liegt der neue Wohnsitz jedoch in einem anderen EU-Mitgliedstaat, besteht für den Steuerpflichtigen die Alternative, die Zahlung der Steuer aufzuschieben und sie bei Fälligkeit des Einkommens zu entrichten. Wiederum ohne Zinsen, Zuschläge oder Strafen.
Der Steuerzahler kann die zu zahlende Steuer auch zurückstellen und aufteilen, indem er dies bei der Steuerverwaltung durch den Vorschlag eines Zahlungsplans beantragt.
Darüber hinaus werden nicht realisierte Kapitalgewinne aus bestimmten Anteilen und Beteiligungen an KIIs im Voraus abgegrenzt.
Bei juristischen Personen die der Körperschaftsteuer unterliegen, besteht immer die Verpflichtung zur Vorauszahlung von Steuern auf alle Arten von nicht realisierten (d. h. nicht erfassten) Kapitalgewinnen, wenn sie ihren steuerlichen Wohnsitz in ein Drittland verlegen. Wenn der Kapitalgewinn jedoch aus Aktien oder Beteiligungen stammt, ist es möglich, die Doppelbesteuerungsbefreiung für 95% der fälligen Steuer anzuwenden.
IAE - GEWERBESTEUER
Dies ist eine direkte Steuer, die jedes Jahr normalerweise von der Gemeinde, in der das Unternehmen betrieben wird, zu zahlen ist. Infolgedessen gibt es unterschiedliche Steuersätze je nach Gebiet, in dem Sie tätig sind (z. B. in einer einzelnen Gemeinde, in einigen Regionen oder in ganz Spanien), je nach Art der Tätigkeit und je nach Lage und Größe der für das Unternehmen zur Verfügung stehenden Räumlichkeiten.
Für die ersten 1 Mio. Euro gibt es eine generelle Befreiung. Natürliche Personen sind von dieser Steuer vorerst nicht betroffen. Nicht-Residenten sollten ihre Situation überprüfen, um das mögliche Bestehen einer Betriebsstätte in Spanien zu bestimmen.
IBI - GRUNDERWERBSTEUER
Die „IBI“ ist eine lokale Steuer, die jedes Jahr auf den Besitz von Immobilien und anderen dinglichen Rechten erhoben wird, sofern sie sich in Spanien befinden, unabhängig davon, ob es sich um ländliche oder städtische Grundstücke handelt.
Was die Quantifizierung betrifft, so wird die Steuerbemessungsgrundlage durch den Katasterwert der Immobilie bestimmt, der regelmäßig vom Katasteramt festgelegt wird. Die Gemeinderäte sind diejenigen, die normalerweise über die Steuersätze entscheiden, die von einer Gemeinde zur anderen je nach bestimmten Umständen variieren können:
Je nach den Eigenschaften der Immobilie (z.B. öffentlicher Schutzwohnraum, für Bildungs-, Kunst- oder Kulturzwecke, erneuerbare Energien oder Beitrag zu Beschäftigungsplänen) und/oder den persönlichen Umständen des Eigentümers (z.B. geringes Einkommen, Sozialmiete, große Familie) besteht die Möglichkeit, steuerliche Anreize in Anspruch zu nehmen.
ICIO – STEUER AUF GEBÄUDE, INSTALLATIONEN UND BAUARBEITEN
Die Steuer auf Konstruktionen, Installationen und Baustellen ist eine lokale Steuer, die auf Bau- oder Installationsarbeiten erhoben wird, die eine kommunale Genehmigung erfordern. Sie gilt nicht für öffentliche Bauvorhaben.
Die Raten können von Region zu Region variieren, bis zu einem Maximum von 4%. Der Steuerzahler ist für die Selbstveranlagung der vorläufigen Steuer verantwortlich, und nach Abschluss der Arbeiten wird der Stadtrat eine endgültige Abrechnung vornehmen.
Die Steuerbemessungsgrundlage kann schwierig zu schätzen sein, wenn man bedenkt, dass nur die Ausgaben berücksichtigt werden müssen, die direkt mit der materiellen Ausführung der Arbeiten zusammenhängen. Zusätzlich gibt es Steuervergünstigungen, besonders interessant im Falle des Baus von VPO/VPP und der Bestimmung zu Sozialmieten, Infrastrukturen oder erneuerbaren Energien, die tendenziell von jeder Gemeinde gefördert werden.
RETENCIONES - QUELLENSTEUER
Die Arten von Einkünften, auf die in Spanien normalerweise Quellensteuern erhoben werden, sind die folgenden, wobei die Anwendung von EU-Richtlinien und eventuell geltende Doppelbesteuerungsabkommen ausgeschlossen sind:
TFI - INTERNATIONALE STEUERTRANSPARENZ
Diese spanische Sonderregel ist eine Strategie zur Vermeidung von Gewinnverlagerungen für Erträge von Filialen solcher Konzerne, die in Ländern mit niedrigeren Steuern ansässig sind.
Die Transparenz gilt für spanische Unternehmen, die allein oder gemeinsam mit anderen nahestehende Personen oder Unternehmen 50% oder mehr des Kapitals (d.h. rechtlich und wirtschaftlich) des ausländischen Beteiligungsunternehmens kontrollieren.
Es ist wichtig zu beachten, dass diese Regel sowohl für passives Einkommen als auch für Einkommen aus Dienstleistungen zwischen verbundenen Unternehmen gilt. Das Einkommen wird dem Stammunternehmen jedoch erst nach einer Prüfung der wirtschaftlichen Tätigkeit angerechnet.
Die spanische Regelung gilt nicht für Körperschaften in der Einkommenszurechnung oder transparente Körperschaften. Das Gesetz lässt eine Steuerbefreiung von 15 % des Einkommens zu, das in das Niedrig- oder Nichtsteuergebiete verlagert wird.
IP, ISP - FAMILIENVERMÖGEN
Die Vermögenssteuer ist eine direkte, persönliche, progressive, objektive und den Autonomen Gemeinschaften zugewiesene Steuer, deren Steuertatbestand dem Besitz des Nettovermögens der natürlichen Personen am 31. Dezember entspricht.
Diese Steuer, die in den meisten Nachbarländern nicht verlangt wird, ist auch in Bezug auf Personen, die nicht in Spanien ansässig sind, relevant, da sie als REAL-Pflicht für jene Vermögenswerte und Rechte verlangt werden kann, die sich in Spanien befinden oder ausgeübt werden können.
Aus diesem Grund und angesichts der Tatsache, dass die Regelungen mehrere Steuerbefreiungen und Anreize ausweisen, die eine erhebliche Steuerreduzierung beinhalten, ist dies eine Steuer, die in Betracht gezogen werden sollte, da eine präzise Steuerplanung und Reorganisation des Vermögens von Nicht-Residenten die Steuerrechnung für dieses Konzept stark reduzieren kann.
Die Erbschafts- und Schenkungssteuer hingegen ist eine direkte, persönliche, subjektive, progressive und sofortige Steuer, die ebenfalls an die Autonomen Gemeinschaften abgetreten wurde - daher die vielen Unterschiede in der Besteuerung zwischen den einzelnen Gebieten Spaniens - und die auf den Erwerb von Vermögenswerten und Rechten durch einen beliebigen Erbschaftstitel (mortis causa) oder gegebenenfalls durch Schenkung oder ein anderes unentgeltliches Rechtsgeschäft (inter vivos) erhoben wird.
Dies bedeutet, dass der Erwerber/die natürliche Person auf Vermögenszuwächse besteuert wird, die er/sie aus einem der vorgenannten Gründe erzielt.
In jedem Fall enthalten die Vorschriften für diese Steuer (Staat und Autonome Gemeinschaft) zahlreiche Steueranreize in Basis und Quote, so dass es auch in diesem Fall angebracht ist, die Steuerplanung korrekt durchzuführen.
ETVE - HOLDINGSTRUKTUREN
Eine Holdingstruktur ist eine Organisation, in der es ein Unternehmen gibt, das als "Hauptfirma oder Muttergesellschaft" gilt, da es alle oder einen Teil der Anteile anderer Tochtergesellschaften oder verbundener Unternehmen besitzt. Diese Struktur zeichnet sich daher durch eine vertikale Organisation aus, die ihr Gestaltungskonzept als "Kammstruktur" erstellt, bei dem die Partner Einzelpersonen sind, und darunter, horizontal, alle Arbeits- oder Holdinggesellschaften einbezieht.
Diese Art von Gesellschaften sind Holdinggesellschaften mit dem Ziel, die Verwaltung aller Gesellschaften zu optimieren und so die zahlreichen Steuervorteile und operativen Vorteile zu nutzen.
Durch zusätzliche Aktivitäten kann man jedoch über eine reine Holdinggesellschaft hinausgehen und zu einer gemischten Holdinggesellschaft werden.
Holdingstrukturen bieten zahlreiche Vorteile, die zunehmend von Familienunternehmen und natürlich auch von Konzernen mit internationaler Präsenz genutzt werden, als Beispiel:
- Zentralisierte Verwaltung aller Unternehmen von einer einzigen Firma aus (von entscheidender Bedeutung, wenn es Tochtergesellschaften im Ausland gibt).
- Schutz des geschäftlichen und persönlichen Vermögens des Unternehmers.
- Reduktion der Haftung des Unternehmers.
- Ermöglichung der Ausnutzung von Synergien und Skaleneffekten.
- Diversifizierung der Risiken.
- Fördert den Einstieg von Partnern, gegebenenfalls auch die Desinvestition.
- Begünstigung der Liquidität zwischen den Konzerngesellschaften, aufgrund der Ausschüttung von EXEMPT-Dividenden (mit den neuen Regelungen zwischen 95% und 100%) an die Holdinggesellschaft.
- Befreiung von Kapitalgewinnen aus der Übertragung von Anteilen an Tochtergesellschaften (bis zu 95 %), im Gegensatz zu persönlichen Einkommensteuern, die extrem hohe Besteuerungen aufweist.
- BEFREIUNG von der Vermögenssteuer.
- Reduktion der Erbschafts- und Schenkungssteuer, unter Berücksichtigung der Anforderungen an Familienunternehmen.
- Möglichkeit der konsolidierten Mehrwert- und Köperschafts-Besteuerung.
Letztendlich noch ein besonderer Hinweis auf die "ENTIDAD DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS“ (Ausländische Wertpapier-Holdinggesellschaften, umgangssprachlich: "ETVE").
ETVEs sind Handelsgesellschaften mit Sitz in Spanien, deren Tätigkeit in der Verwaltung und Administration von Wertpapieren nicht ansässiger Unternehmen besteht.
Diese Strukturen haben ein attraktives Steuersystem, das ihnen Folgendes ermöglicht:
(i) Rückführung von steuerbefreiten Dividenden.
ii) Übertragung von Anteilen an Gesellschaften ohne Besteuerung.
Darüberhinaus sind Zinsen die über ETVE’s gezahlt werden sind nicht steuerpflichtig, sofern der Empfänger ein Einwohner ist.
