In welcher Autonomen Gemeinschaft sollte eine Schenkung an einen Nicht-Residenten in Spanien besteuert werden?
Eine kürzlich durchgeführte, verbindliche Konsultation der Generaldirektion für Steuern hat geklärt, wo eine Geldspende eines Elternteils an ein Kind, das nicht in Spanien wohnhaft ist, über die Spenden- und Erbschaftssteuer besteuert werden sollte.
Heutzutage ist diese Situation alltäglich: Spanier, die ins Ausland gegangen sind, um dort zu arbeiten, und deren Eltern eine Immobilie oder das Geld aus ihrem Verkauf spenden oder durch Erbschaft überlassen. Die Nachkommen sind im Ausland tätig, unabhängig davon, ob sie in der EU ansässig sind oder nicht. Es entstehen Zweifel darüber, wie sie Steuern zahlen sollen.
Wir schildern den Fall einer Schenkung an einen Nichtansässigen
Ein Ehepaar, das im Jahre 2014 in Madrid lebte, verkaufte eine Eigentums-Immobilie, die es in der Autonomen Gemeinschaft Kastilien-La Mancha besaß.
Innerhalb eines Jahres nach dem Verkauf wollte das Ehepaar das aus dem Verkauf erzielte Geld seiner Tochter spenden.
Die Tochter lebt nicht in Spanien und hat ihren steuerlichen Wohnsitz nicht in Spanien, sondern in Dänemark.
Was besagt die Gesetzgebung?
Das Erb-und Schenkungsrecht des Europäischen Gerichtshofes verordnet, in Übereinstimmung mit den Regelungen des Eu 3-9-14, Rechtssache C-127/12: Im Falle des Erwerbs von Mobiliarvermögen, die sich in Spanien befinden, durch Schenkung oder andere Rechtsgeschäfte unentgeltlich und intervivos übertragen werden, sind Steuerpflichtige, die nicht auf spanischem Territorium, sondern in einem anderen Staat der Europäischen Union oder des Europäischen Wirtschaftsraums ansässig sind dazu berechtigt, die Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft anzuwenden, in der sich die Immobilie befindet.
Dies wird unter der Voraussetzung genehmigt, dass die genannten Vermögenswerte für eine Mindestperiode von fünf Jahren vor dem Datum des Besteuerungzeitraumes, bis zum Datum vor der Entstehung der Steuer belegt waren (Erb-und Schenkungsrecht Zusatzbestimmung 2. eins .e).
Was sollte berücksichtigt werden?
Die Schenkung wird von Einwohnern in Madrid getätigt.
Die Schenkung wird zugunsten eines Begünstigten mit steuerlichem Wohnsitz in Dänemark getätigt.
Gegenstand der Schenkung ist Geld aus dem Verkauf einer in Castilla-La Mancha gelegenen Immobilie.
Der Verkauf wurde vor weniger als einem Jahr vollzogen.
Ist es notwendig, dass sich das Vermögen innerhalb der oben genannten Periode der letzten fünf Jahre für eine gewisse Zeitspanne im Besitztum der Spender befand, oder ist es gleichgültig, ob dieser Zeitraum verstrichen ist, da davon ausgegangen wird, dass das Geld zum Zeitpunkt des Verkaufs der Immobilie erworben wurde und daher ab diesem Zeitpunkt die regionalen Vorschriften von Madrid gelten?
Was interpretiert die Generaldirektion der Steuereinzugsbehörde?
Die Steuereinzugsbehörde weist darauf hin, dass die vorzunehmende Berechnung, um festzustellen, wo sich bestimmte bewegliche Güter (in diesem Falle das Geld) in dem Zeitraum von fünf Jahren vor dem Anfall befunden hat, nur dann berücksichtigt werden sollte, wenn das Vermögen mindestens fünf Jahre lang im Besitz war. Diese Berücksichtigung entfällt somit, wenn der Besitz des Vermögens eine geringere Periode als fünf Jahre betrug.
Das Erb- und Schenkungsrecht schreibt für die Anwendung der oben genannten Zusatzregelung den Besitz für einen bestimmten Mindestzeitraum nicht vor. Ausserdem muss nicht jede Bewegung von mobilem Vermögen als alleiniger Anspruch einen reinen Steuervorteil haben.
