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El alquiler de viviendas turísticas se ha convertido en una opción atractiva tanto para pequeños inversores como para empresarios que buscan diversificar sus fuentes de ingresos. Sin embargo, este tipo de actividad presenta un marco tributario complejo que varía según la residencia fiscal del propietario, los servicios ofrecidos y otros factores adicionales y que puede impactar directamente en la rentabilidad de las operaciones. Además, existen diversas obligaciones formales y aspectos específicos que los arrendadores deben considerar. En este artículo ofrecemos una guía clara y práctica sobre los aspectos clave de la tributación del arrendamiento turístico en España, considerando aspectos como la residencia fiscal, sujeción al IVA, obligaciones formales y municipales, así como implicaciones fiscales en la transmisión del inmueble o cambios de uso. Con este análisis, los arrendadores podrán entender los retos y oportunidades fiscales del alquiler turístico y garantizar una gestión eficiente de sus inversiones. 1. Diferenciación por Residencia Fiscal Residente en España : Los propietarios con residencia fiscal en España tributan por los rendimientos obtenidos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) , si son personas físicas, o en el Impuesto sobre Sociedades , si son personas jurídicas. No Residente en España : Los propietarios no residentes tributan por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) . Si disponen de un establecimiento permanente en España, tributarán siguiendo normas similares al Impuesto sobre Sociedades. 2. Sujeción al IVA Exento de IVA : Cuando el alquiler se limita a la mera cesión del inmueble sin servicios adicionales, está exento de IVA  y sujeto al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) . Este último debe ser asumido por el arrendatario. Sujeto a IVA : Si el arrendamiento incluye servicios propios de la industria hotelera, como limpieza periódica, cambio de ropa de cama o restauración, estará sujeto al IVA 10% , ya que se considera una actividad similar a la prestación de servicios hoteleros. 3. Servicios Propios de la Industria Hotelera Los siguientes servicios son determinantes para clasificar el arrendamiento como actividad económica sujeta a IVA: Limpieza periódica durante la estancia del huésped. Cambio de ropa de cama y toallas. Servicios de restauración o actividades organizadas. Si no se ofrecen estos servicios, el alquiler se considera una actividad de mera cesión del uso del inmueble. 4. Retención de IRPF o IRNR Residente en España : Los rendimientos se consideran ingresos del capital inmobiliario en el IRPF. Si el arrendatario es una empresa o profesional, debe aplicar una retención del 19% . Si es un particular, no aplica retención. No Residente en España : Tributan en el IRNR. Si el arrendatario es una empresa o profesional, debe practicar una retención del 24%  (19% si el propietario reside en la UE, Noruega o Islandia). Si el arrendatario es un particular, el propietario debe autoliquidar el impuesto. 5. Establecimiento Permanente Es importante analizar si un propietario no residente tiene un establecimiento permanente en España ya que sus rendimientos podrían tributar según las reglas del Impuesto sobre Sociedades. 6. Obligaciones Formales de los Arrendadores Residentes en España Declarar los ingresos obtenidos en el IRPF  o Impuesto sobre Sociedades . Liquidar trimestralmente el IVA  (modelo 303) y presentar el resumen anual (modelo 390), en caso de aplicar. Emitir facturas según las normas tributarias. Alta en el censo de empresarios  (modelo 036/037) si realizan actividades económicas. No Residentes en España Declarar los ingresos mediante el modelo 210  del IRNR. Si corresponde, liquidar y presentar el IVA, cumpliendo con los requisitos de documentación fiscal. Acreditar residencia fiscal mediante certificados para beneficiarse, en su caso, de convenios internacionales. Ambos casos Modelo 179 : Las plataformas de alquiler deben informar sobre los arrendamientos, pero el propietario debe revisar que los datos sean correctos. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) : Los arrendadores con actividad económica pueden estar sujetos a este tributo. 7. Tributación en el Ámbito Municipal Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) : El propietario está obligado a abonar el IBI, aplicando algunos ayuntamientos recargos a viviendas turísticas. Tasa de residuos : Puede haber tarifas diferenciadas para inmuebles destinados al alquiler turístico. Tasa turística : Comunidades como Cataluña o Baleares imponen tasas por estancia turística, que el propietario debe gestionar. 8. Régimen de Amortización del Inmueble En el IRPF, los propietarios residentes pueden deducir un 3% del valor de adquisición del inmueble (excluyendo el suelo) como gasto. En el IRNR, la amortización puede deducirse si los ingresos tributan en España. 9. Implicaciones Fiscales por Cambio de Uso Si el inmueble pasa de vivienda habitual a uso turístico, podría haber: Ganancias patrimoniales  latentes si existían beneficios fiscales previos. Ajustes en la tributación de IVA si se considera actividad económica sujeta y no exenta. 10. Fiscalidad en la Transmisión del Inmueble Si el propietario vende el inmueble, tributa por la ganancia patrimonial  obtenida, considerando las amortizaciones aplicadas. La transmisión puede estar sujeta a IVA o ITP, dependiendo del tiempo afecto a la actividad económica y las circunstancias tributarias concretas aplicables. 11. Planificación Fiscal Internacional Los propietarios no residentes deben evaluar los convenios para evitar la doble imposición  entre España y su país de residencia. Estos acuerdos pueden reducir la carga tributaria en origen y destino. Conclusión La tributación del arrendamiento turístico en España abarca múltiples variables , desde la residencia fiscal del propietario hasta los servicios ofrecidos y las obligaciones locales. Cumplir con las normativas específicas y optimizar las deducciones fiscales es esencial para evitar sanciones y garantizar una gestión eficiente de los ingresos. Consultar con expertos fiscales es clave para abordar cada caso de manera adecuada, y desde Grupo Carrillo  le ofreceremos la solución más ventajosa para su caso, no dude en contactarnos.

En una consulta reciente a la Dirección General de Tributos (DGT) , una empresa del sector de comercio al por mayor de aparatos electrónicos planteó una pregunta clave: ¿pueden considerarse deducibles en el Impuesto sobre Sociedades las cantidades pagadas a su administrador único quien además de gestionar la empresa, realiza labores propias de su actividad y cobra una nómina por estas tareas? La empresa en cuestión tiene un administrador con participación mayoritaria , inscrito en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA)  como autónomo societario. Este administrador, además de dirigir la empresa, ejecuta funciones directamente relacionadas con el giro ordinario del negocio . La clave está en que, aunque recibe una nómina por sus labores profesionales, no percibe retribución alguna por su cargo de administrador , ya que los estatutos de la sociedad establecen expresamente que dicho cargo es gratuito. Ante este escenario, surge la pregunta: ¿es posible deducir en el Impuesto sobre Sociedades los pagos realizados al socio administrador por sus servicios? Respuesta de la DGT La Dirección General de Tributos  aborda esta cuestión refiriéndose a varios artículos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) , en especial el artículo 18 , que regula las operaciones vinculadas . Este artículo exige que cualquier transacción entre partes vinculadas, como un socio y la entidad de la que es administrador, debe valorarse a su "valor de mercado" . Este valor es el que se establecería entre partes independientes en condiciones de libre competencia. Es decir, los pagos efectuados al administrador deben ser similares a lo que se pagaría a un trabajador no vinculado en el mercado  para que puedan ser considerados deducibles. Para que los pagos efectuados al socio administrador sean deducibles , deben cumplirse, además de este principio de valor de mercado, una serie de condiciones establecidas en la normativa contable y fiscal : Registro Contable:  Los gastos deben registrarse correctamente en los libros de la empresa y corresponder al periodo impositivo en el que se devengan. (es decir, deben reflejar el tiempo real de su prestación). Documentación y Justificación:  Los gastos deben justificarse adecuadamente mediante documentación correspondiente, la cual debe cumplir con las normas de transparencia y rigor fiscal. Condiciones para la deducibilidad En términos de fiscalidad, la DGT establece que los pagos al administrador en su rol de trabajador pueden ser deducibles  si se cumplen estas condiciones clave: Registro Contable:  Los pagos al administrador-trabajador deben registrarse contablemente en los libros de la sociedad de manera correcta. Esto significa que deben anotarse en las cuentas de gastos laborales de la empresa, y no confundirse con las retribuciones asociadas al cargo de administrador. Imputación Temporal:  El gasto debe imputarse al ejercicio correspondiente, en concordancia con el principio de devengo. Este principio implica que los gastos se asignan al periodo en que realmente se devengan, independientemente de cuándo se realice el pago. Documentación y Justificación:  Los gastos deben contar con justificación documental que demuestre su naturaleza, finalidad y vinculación con el trabajo del administrador. Esto podría incluir contratos, recibos de nómina y cualquier otro documento que acredite que la remuneración corresponde a labores realizadas para la empresa. Valor de Mercado:  La retribución debe valorarse conforme al precio de mercado. En otras palabras, la cantidad abonada al administrador por sus labores debe estar en línea con lo que se pagaría a una persona no vinculada que realizara funciones similares en otra empresa. Esto garantiza que la transacción sea equitativa y no genere distorsiones fiscales. ¿Qué sucede con la retribución por el cargo de administrador? Dado que en este caso el cargo de administrador es gratuito , según los estatutos de la sociedad, la DGT no considera este aspecto en la deducibilidad de la nómina . Sin embargo, si en otros casos un administrador recibiera retribuciones por su cargo, esas cantidades deberían cumplir con requisitos adicionales para ser deducibles, diferenciándose de cualquier retribución como trabajador. En conclusión, la consulta vinculante V1847-24 aclara que, en este tipo de situaciones, los pagos que realiza una sociedad a su socio administrador por labores profesionales distintas a las de su cargo pueden ser deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.  Sin embargo, es fundamental cumplir con los requisitos de valoración, registro contable, devengo y justificación documental . Además, estos gastos deben valorarse a precio de mercado, respetando el principio de libre competencia que establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades para operaciones entre partes vinculadas. Este criterio supone un alivio para muchas empresas en las que el administrador-socio es también trabajador de la entidad. Poder deducir estos gastos permite reducir la base imponible y optimizar la carga fiscal, siempre y cuando se cumplan las normas establecidas . En resumen, la DGT enfatiza la importancia de separar los roles de administrador y trabajador , y de registrar y justificar cada gasto de forma adecuada, garantizando así que las deducciones aplicadas cumplan con los requisitos de la ley y pasen los filtros de la administración tributaria sin problemas. Si necesita un asesoramiento totalmente especializado y ajustado a sus circunstancias, no dude en contactar con nosotros, desde Grupo Carrillo  le ofreceremos la solución más ventajosa para su caso.

En los próximos años, los servicios fiscales  en España vivirán una transformación profunda, impulsada por el auge de la tecnología, la sostenibilidad y la globalización . Sectores como el tecnológico, las energías renovables y los servicios financieros serán los que más demanden asesoramiento fiscal, debido a la creciente complejidad normativa  y a la introducción de impuestos digitales y verdes .   Si desglosamos en los aspectos claves con el finde dar una visión sobre los puntos clave, podríamos hablar de los siguientes tips.    1. Sectores de mayor demanda en España: En los próximos 2 a 5 años, sectores clave como la tecnología, energía renovable, logística y transporte, y servicios financieros serán los que más demanden servicios fiscales avanzados:   Tecnología y digitalización:  Con la creciente digitalización, las empresas tecnológicas enfrentan una mayor complejidad en el cumplimiento fiscal, especialmente por la introducción de impuestos digitales. Habrá una alta demanda de servicios fiscales especializados en la planificación fiscal internacional y la optimización de impuestos sobre los ingresos digitales. Al mismo tiempo todo lo relacionado con internet, y servicios ofrecidos por vía telemática. Energías renovables y sostenibilidad: Con el impulso hacia una economía verde y la presión para cumplir con los objetivos climáticos, sectores como las energías renovables y la construcción sostenible verán un crecimiento en la demanda de asesoramiento fiscal verde, optimización de créditos fiscales por inversiones sostenibles, y servicios relacionados con nuevos impuestos ambientales. Logística y transporte:  El crecimiento del comercio electrónico y las cadenas de suministro globales también incrementará la demanda de planificación tributaria, ya que las empresas buscan optimizar sus operaciones transfronterizas, especialmente en torno a temas como el IVA en comercio internacional. Servicios financieros y de BIG DATA : Los bancos y las Fintech estarán a la vanguardia del uso de servicios fiscales complejos. Debido a la sofisticación financiera, habrá una alta demanda de planificación fiscal avanzada y cumplimiento normativo, con un enfoque particular en la automatización fiscal para gestionar grandes volúmenes de transacciones. Al igual que las empresas relacionadas con el bigdata y la información, el procesamiento de datos y su puesta en circulación para que puedan utilizar las empresas, va a ser un sector en auge que requerirá de un asesoramiento fiscal y jurídico adecuado.    2. Cambios normativos internacionales En los próximos años, las normativas fiscales en España estarán fuertemente influenciadas por tendencias internacionales, principalmente impulsadas por la OCDE y la Unión Europea:   Impuestos digitales:  El avance en la creación de una base imponible global mínima, a través de la iniciativa BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE, afectará significativamente a las multinacionales tecnológicas. España, al alinearse con estas normativas, establecerá más impuestos sobre las grandes plataformas tecnológicas. Los servicios fiscales relacionados con la planificación internacional y la optimización de impuestos digitales serán altamente demandados. Impuestos verdes:  La presión por cumplir con los objetivos de sostenibilidad de la UE llevará a la creación de nuevos impuestos ambientales, como los impuestos al carbono, incentivos fiscales para proyectos sostenibles, y penalizaciones para actividades contaminantes. Las empresas buscarán servicios especializados para mitigar el impacto de estas nuevas normativas a través de optimización fiscal verde. Normativas sobre criptomonedas:  A medida que las criptomonedas se regulan a nivel internacional, España podría establecer un marco más claro para su fiscalidad. Se incrementará la demanda de servicios que ayuden a las empresas y particulares a cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con activos digitales y transacciones en criptomonedas.   La repatriación de dividendos, la deslocalización de empresas fuera de España, y la lucha contra el fraude fiscal, requerirá también de expertos fiscales que puedan abordar estos temas con la legislación más avanzada y una ingeniería fiscal adecuada, todo respectando la DAC-6.   3. Impacto de la automatización en los servicios fiscales La automatización tendrá un profundo impacto en la prestación de servicios fiscales:   Automatización del cumplimiento fiscal: Las plataformas automatizadas permitirán a las empresas simplificar la presentación de impuestos, reduciendo errores humanos y mejorando la eficiencia. Las auditorías automatizadas serán cada vez más comunes, con el uso de IA para identificar irregularidades y optimizar deducciones en tiempo real. Al igual que la IA se utilizará en la mecanización contable, debiendo hacer más análisis fiscal a la contabilidad realizada por aplicaciones generadoras de asientos contables. IA en la planificación fiscal:  Las herramientas basadas en inteligencia artificial permitirán a las empresas realizar simulaciones fiscales avanzadas, evaluando diferentes escenarios económicos y normativos. Esto ayudará a optimizar decisiones fiscales de manera rápida y precisa. El uso de IA será especialmente relevante en sectores complejos como el financiero y tecnológico, donde las operaciones internacionales y la volatilidad de los marcos normativos exigen una respuesta rápida. Contabilidad y cumplimiento basado en blockchain:  En el mediano plazo, se espera que la tecnología blockchain transforme cómo se gestionan las transacciones fiscales, proporcionando una mayor transparencia y seguridad en la documentación tributaria. Esto afectará tanto a la presentación de impuestos como a las auditorías.     4. Proyecciones tecnológicas y económicas Las siguientes proyecciones tecnológicas y económicas influirán en la demanda de servicios fiscales en España:   Crecimiento del PIB e inflación:  El crecimiento del PIB español proyectado será moderado, impulsado principalmente por la recuperación económica post-pandemia y el auge de sectores tecnológicos y verdes. Sin embargo, la inflación moderada seguirá ejerciendo presión sobre las empresas, lo que aumentará la demanda de servicios fiscales relacionados con la optimización de flujos de caja y planificación fiscal a largo plazo para minimizar los impactos de la inflación. Inteligencia artificial y big data:  La IA permitirá predecir y optimizar el cumplimiento tributario en tiempo real. Las empresas comenzarán a implementar soluciones basadas en big data para analizar patrones fiscales y determinar estrategias optimizadas para cumplir con normativas locales e internacionales. Los servicios fiscales que puedan integrar la IA para análisis predictivos y de riesgos fiscales ganarán una ventaja competitiva. Adopción masiva de blockchain:  La incorporación de blockchain en la administración pública y el cumplimiento normativo está en sus primeras fases, pero, en 5 años, podría ser una herramienta clave para las auditorías fiscales automatizadas y la reducción del fraude fiscal.   5. Servicios fiscales emergentes Los servicios fiscales que ganarán relevancia en los próximos 2 y 5 años incluyen: Optimización tributaria avanzada: Servicios basados en IA que permitan a las empresas optimizar sus estrategias fiscales de manera predictiva. Esto incluirá la simulación de escenarios basados en cambios normativos internacionales y fluctuaciones económicas. Auditorías automatizadas y cumplimiento normativo:  La automatización de auditorías a través de plataformas digitales reducirá los costos y mejorará la precisión. Esto permitirá a las empresas cumplir con normativas más estrictas de manera eficiente y con menos intervención humana. Nuevos servicios para el cumplimiento de impuestos verdes:  La introducción de impuestos ambientales creará la necesidad de asesoramiento especializado para cumplir con las obligaciones fiscales mientras se optimizan los incentivos por sostenibilidad. Las empresas necesitarán servicios que les ayuden a navegar las nuevas regulaciones sobre impuestos al carbono y créditos fiscales por inversión verde. Servicios de planificación de impuestos internacionales:  Con el creciente enfoque en la globalización, la planificación fiscal internacional se volverá más compleja, especialmente para las empresas que operan en múltiples jurisdicciones. El asesoramiento sobre cómo gestionar los impuestos sobre ingresos digitales y el cumplimiento con las normativas internacionales será crucial. Servicios fiscales para activos digitales: A medida que los gobiernos establecen normativas claras sobre las criptomonedas, los servicios fiscales relacionados con la tributación de activos digitales, la contabilización de transacciones y la planificación fiscal relacionada con estos activos se convertirán en una necesidad crítica.   Como conclusión , podríamos decir, que la combinación de factores económicos, avances tecnológicos y cambios normativos generará una alta demanda de servicios fiscales especializados  en España, especialmente en los sectores tecnológico, de energías renovables, y financiero. La automatización y el uso de IA transformarán la forma en que se ofrecen estos servicios, desde la planificación avanzada hasta el cumplimiento y las auditorías, con un enfoque creciente en la sostenibilidad y los activos digitales.