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Si tienes una empresa y alguna vez te has preguntado qué pasa con la amortización de las inversiones  que hiciste en un local alquilado cuando el contrato se rescinde, este caso te interesará. Es una consulta vinculante reciente (V2118-24) que aclara un punto importante sobre la gestión fiscal de estas situaciones. Vamos a verlo con detalle y en palabras sencillas.   El caso: inversión en un local alquilado La historia comienza con una empresa de hostelería que, en 2017, alquiló un local para transformarlo en una cafetería. Como suele ser habitual, para convertir el espacio (que era una tienda de comercio menor) en un local apto para hostelería, la empresa tuvo que hacer una gran inversión: Obras de albañilería, electricidad, insonorización, … También adquisición de maquinaria y mobiliario necesaria para su actividad. El coste de estas obras fue amortizado siguiendo las tablas fiscales, con un plazo de 20 años para las obras, coincidiendo con la duración inicial del contrato de alquiler. Sin embargo, en 2019, la empresa rescindió el contrato  porque el local no era rentable. Aunque algunos elementos, como el mobiliario y la maquinaria, se reutilizaron en otros locales, las obras quedaron integradas en el local, lo que generó una pérdida contable de 108.000 euros. Hay que tener en cuenta que cuando la empresa abandona un local, hay elementos que no puede llevarse consigo, como la instalación eléctrica. Aquí surge la duda fiscal: ¿Se puede seguir amortizando esas obras hasta completar los 20 años? ¿O hay que dar de baja todo en 2019, con el impacto correspondiente en las cuentas?   Lo que dice la Dirección General de Tributos La respuesta de la Dirección General de Tributos (DGT) es clara: Cuando el contrato de alquiler se rescinde, las obras no pueden seguir amortizándose. Las razones se basan en las normas contables y fiscales, además quizás del sentido común. Un elemento de inmovilizado (como las obras de acondicionamiento) debe darse de baja cuando ya no genera beneficios o rendimientos económicos para la empresa. En este caso, al quedar vinculadas al local que ya no se utiliza, su baja es obligatoria.   La pérdida contable derivada de esta baja debe reflejarse en la cuenta de resultados del ejercicio en el que se produce , es decir, en 2019. Esta pérdida es fiscalmente deducible, siempre que se ajuste al valor contable y esté debidamente reconocida.   ¿Qué implica esto para las empresas? En términos prácticos, significa que: No puedes mantener la amortización de inversiones en un local alquilado una vez que el contrato termina , y que tienes que asumir la pérdida extraordinaria en el ejercicio en que se rescinde el contrato. Esa pérdida se integra en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, lo que puede provocar que la empresa dé un mal resultado ese ejercicio, con todo lo que eso implica. Fiscalmente generaremos una base negativa para compensar con los beneficios futuros.   Un consejo extra para empresarios y contables Este caso nos recuerda lo importante que es tener en cuenta la duración de los contratos de alquiler y planificar las inversiones en consecuencia.  Si estás pensando en realizar obras significativas en un local alquilado, valora bien los plazos y el posible impacto fiscal y financiero  si el contrato se rescinde antes de tiempo. Si quieres profundizar en estos temas, puedes consultar el artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades  o las directrices sobre amortización en el Plan General de Contabilidad. También puedes revisar otras consultas vinculantes en la web de la Agencia Tributaria y por supuesto, acudir a nosotros como asesores fiscales.     Conclusión: amortiza con cabeza En resumen, si rescindes el alquiler, toca hacer números y ajustar las cuentas ese año, reconociendo la pérdida correspondiente. Aunque duele perder inversiones, este tipo de ajustes fiscales en forma de bases negativas estarán ahí para compensar los beneficios futuros.

Cuando una persona o grupo de personas desarrolla un proyecto creativo, como un videojuego, un libro, un juego de mesa… y cede sus derechos de explotación a una empresa, surgen dudas importantes sobre cómo tributan estos ingresos. Analizamos el caso concreto resuelto en la consulta vinculante V2284-24  de la Dirección General de Tributos (DGT), para explicar de manera clara las obligaciones fiscales  tanto en el IVA como en el IRPF. Antes de entrar en materia, saliéndonos del ámbito tributario, nos gustaría indicar que se debe acudir a profesionales jurídicos  de cara al contrato de cesión, para evitar sorpresas desagradables.   El caso: creación y cesión de derechos de un videojuego Un grupo de personas desarrolló un videojuego en su tiempo libre y firmó un contrato con una editora francesa para la explotación comercial. Según el acuerdo, el grupo recibiría el 60% de los ingresos como regalías, cánones o royalties (se puede decir que son sinónimos) mientras que la editora retendría el 40% restante. Los creadores planeaban formar una comunidad de bienes  para gestionar la actividad y consultaron sobre las implicaciones fiscales en España. No hay que confundir una comunidad de bienes con una sociedad civil. Aquí explica la agencia tributaria las principales diferencias.     Implicaciones en el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) ¿Está sujeta al IVA esta actividad? La cesión de derechos de autor  constituye una prestación de servicios a efectos del IVA (artículo 11.2 de la Ley 37/1992). Sin embargo, dado que el destinatario de esta cesión es una empresa francesa, no se aplica el IVA español. Esta operación se clasifica como una prestación intracomunitaria de servicios , que está sujeta al IVA en Francia, donde reside el adquirente. ¿Qué obligaciones tiene la comunidad de bienes? Si el grupo de creadores constituye una comunidad de bienes con actividad empresarial o profesional, deberá: Emitir facturas sin IVA, ya que la operación no está sujeta al IVA en España. Declarar la operación como prestación intracomunitaria en los modelos correspondientes: Modelo 349 : para declarar operaciones intracomunitarias. Modelo 390 : resumen anual del IVA. Modelo 303 : declaración trimestral. Además, la comunidad de bienes puede deducir el IVA soportado en los gastos relacionados con la actividad, ya que, por su naturaleza, derecho a deducción.     Implicaciones en el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) ¿Cómo tributan los ingresos? Los ingresos generados por la cesión de derechos de autor se consideran, por regla general, rendimientos del trabajo , de acuerdo con el artículo 17.2 de la Ley 35/2006 del IRPF. Sin embargo, si estos ingresos provinieran de una actividad económica organizada (con medios propios o recursos humanos), podrían calificarse como rendimientos de actividad profesional. En este caso, la DGT determina que la actividad de los creadores debe declararse como rendimientos del trabajo. Pero en cada caso particular, esta será una cuestión que habrá que estudiar y analizar bien, por lo que conviene acudir a profesionales del ámbito fiscal  si se tienen dudas. ¿Qué pasa con las comunidades de bienes en el IRPF? Las comunidades de bienes no son contribuyentes del IRPF; funcionan como entidades en régimen de atribución de rentas. Esto significa que: Los ingresos obtenidos se atribuyen a los comuneros (los integrantes de la comunidad) en proporción a su participación. Cada comunero declara los ingresos en su IRPF personal, respetando la naturaleza de los mismos (en este caso, como rendimientos del trabajo). La comunidad de bienes es simplemente un medio para simplificar trámites como emisión y recepción de facturas (se evita emitir una a cada comunero), notificaciones…   Claves prácticas para gestionar correctamente estas operaciones Constituir la comunidad de bienes formalmente.  Esto permite gestionar de forma ordenada la actividad, facilitando el cumplimiento de las obligaciones fiscales y administrativas. Declarar adecuadamente los ingresos en el IRPF.  Cada comunero debe tributar según su porcentaje de participación. Utilizar los modelos fiscales correctos en IVA.  Aunque la operación no tribute en España, debe declararse como prestación intracomunitaria. Conclusión La cesión de derechos de autor por parte de una comunidad de bienes, como en este caso, implica cumplir obligaciones fiscales específicas tanto en IVA como en IRPF. Es crucial identificar correctamente la naturaleza de los ingresos y realizar las declaraciones necesarias, evitando sanciones y aprovechando deducciones disponibles. Cabe destacar también que, si es una persona sola en lugar de una comunidad de bienes, el funcionamiento es el mismo, salvo que no hay comunidad de bienes por ser sólo una persona, evidentemente. Para resolver cualquier duda adicional o recibir más información específica sobre cómo gestionar los ingresos derivados de la cesión de derechos de autor, te invitamos a contactar con nosotros . Nuestro equipo de expertos estará encantado de ayudarte a garantizar que tus obligaciones fiscales y legales se gestionen correctamente. ¡No dudes en consultarnos!

El nuevo Reglamento Europeo sobre Inteligencia Artificial  (IA), en vigor desde el 1 de agosto de 2024, representa un cambio crucial para las empresas que operan en la Unión Europea. Este reglamento tiene como objetivo garantizar que la IA se desarrolle de forma ética y segura, imponiendo obligaciones estrictas , especialmente para aquellas empresas que implementen sistemas de IA de alto riesgo. Los incumplimientos pueden resultar en sanciones de hasta 35 millones de euros o el 7% de la facturación anual global. Conocer estas normativas es clave para protegerse de posibles sanciones y mantenerse en cumplimiento. En este artículo, exploraremos a quiénes afecta el reglamento , las obligaciones empresariales y cómo las empresas pueden mitigar riesgos y evitar sanciones.   La Unión Europea ha lanzado un nuevo reglamento sobre Inteligencia Artificial (IA) el 12 de julio de 2024, marcando un hito en la regulación de esta tecnología. Este reglamento busca asegurar que la IA se desarrolle de manera ética y segura , impactando a grandes empresas como Google, Microsoft y OpenAI. ¿Qué es un sistema de Inteligencia Artificial y cómo afecta a tu empresa? Un sistema de IA es una máquina que puede funcionar de manera autónoma y adaptarse después de ser desplegada. Estos sistemas pueden hacer predicciones, generar contenido, dar recomendaciones o tomar decisiones que afectan tanto al mundo físico como al virtual. Empresas afectadas por el Reglamento Europeo de Inteligencia Artificial Este reglamento se aplica a: Empresas que vendan o usen sistemas de IA en la UE , sin importar dónde estén ubicadas. Aquellos que desplieguen sistemas de IA  en la UE. Proveedores y usuarios de IA de otros países  si sus resultados se usan en la UE. Importadores y distribuidores  de sistemas de IA. Fabricantes que integren IA  en sus productos y los vendan bajo su marca. Representantes de proveedores  fuera de la UE. Personas afectadas  en la UE. Se excluyen los sistemas de uso militar o de seguridad nacional y el uso no profesional por personas físicas. Sistemas de IA de Alto Riesgo El reglamento pone especial atención en los sistemas de alto riesgo, aquellos que pueden afectar la seguridad, los derechos fundamentales o la salud. Estos incluyen: Sistemas como la identificación biométrica  y la protección de infraestructuras críticas. IA en productos regulados por normativas de la UE, como dispositivos médicos y maquinaria . Obligaciones legales para empresas que usan IA Las empresas que usen sistemas de IA de alto riesgo deben: Adoptar medidas para cumplir con la normativa. Supervisar los sistemas y reportar riesgos e incidentes. Usar datos pertinentes y representativos. Informar a los trabajadores antes de implementar estos sistemas. Cooperar con las autoridades. Transparencia en IA: Requisitos esenciales para cumplir con la normativa europea El reglamento exige que se informe a los usuarios cuando interactúan con sistemas de IA , especialmente en casos de reconocimiento biométrico, de emociones o de generación de contenido (deep fake). Sanciones y multas que tu empresa debe evitar Las sanciones por incumplimiento pueden ser: Hasta 35 millones de euros o el 7% de la facturación anual mundial por prácticas prohibidas. Hasta 15 millones de euros o el 3% de la facturación anual mundial por incumplir obligaciones. Hasta 7,5 millones de euros o el 1% de la facturación anual mundial por proporcionar información incorrecta. Para las PYMES, se aplicará la menor cuantía entre el importe o el porcentaje máximo. ¿Cuándo entra en vigor y cómo debes preparar tu empresa? El reglamento fue publicado el 12 de julio de 2024 y entró en vigor el 1 de agosto de 2024 . Su aplicación completa será 24 meses después de la publicación, excepto para ciertas disposiciones específicas: Prohibiciones de prácticas: 6 meses después. Códigos de práctica: 9 meses después. Normas de IA de uso general: 12 meses después. Obligaciones para sistemas de alto riesgo: 36 meses después.   El Reglamento Europeo de IA introduce un marco legal riguroso para asegurar el uso responsable y ético de la inteligencia artificial, imponiendo obligaciones significativas a empresas que operen con IA de alto riesgo. Para evitar sanciones que podrían alcanzar sumas millonarias, las empresas deben asegurarse de implementar medidas de supervisión y transparencia adecuadas , además de colaborar con las autoridades regulatorias. Las organizaciones que adopten una estrategia proactiva de cumplimiento no solo mitigarán riesgos financieros, sino que también fortalecerán su reputación en un entorno empresarial cada vez más regulado y competitivo. El Reglamento Europeo de Inteligencia Artificial plantea retos importantes, pero también oportunidades para las empresas que logren adaptarse a sus exigencias. En Carrillo Asesores , estamos comprometidos en ayudarte a cumplir con la normativa, evitando sanciones y asegurando que tu empresa opere de manera ética y competitiva en el mercado. Contacta con nosotros   para resolver tus dudas, recibir orientación personalizada o implementar una estrategia de cumplimiento adaptada a tus necesidades.