LLC de EE. UU. y fiscalidad en España (Consulta DGT V0681-25)
La participación en LLC (Limited Liability Company) por residentes en España tiene implicaciones en modelo 720 y Impuesto sobre el Patrimonio, según la DGT (consulta V0681-25).
¿Qué es una LLC y por qué genera dudas?
- Entidad habitual en EE. UU.
- Transparencia fiscal (passing through)
- Puede tener personalidad jurídica propia
Clave: Su tratamiento en España genera dudas en declaración y valoración.
Hechos analizados por la DGT
- 20 % de participación
- Personalidad jurídica propia
- Transparente fiscalmente en EE. UU.
- Sin contabilidad equivalente al PGC
- Certificados transmisibles
Modelo 720: obligación
Sí, obligatorio. Se declara como participación en entidad jurídica extranjera.
Base legal: Art. 42 ter RGAT + Ley General Tributaria
Clave: Aunque sea transparente en EE. UU., en España sí se declara.
Valoración (Impuesto sobre el Patrimonio)
Según art. 16 LIP:
- Auditoría favorable: valor teórico del balance.
- Sin auditoría o con informe desfavorable: mayor de:
- Valor nominal
- Valor teórico contable
- Capitalización al 20 % de los beneficios de los 3 últimos años
Comprobación por Hacienda
- No fija valores
- Verificación por Oficinas Gestoras
- Aplicación del art. 57 LGT
Obligación: justificar correctamente la valoración.
Implicaciones prácticas
- Modelo 720 obligatorio
- Valoración correcta
- Riesgo de sanciones si no se declara
- Conveniencia de asesoramiento especializado
Conclusión
La participación en una LLC estadounidense se considera en España una participación en entidad jurídica extranjera, con efectos en modelo 720 y Impuesto sobre el Patrimonio.
Claves: obligación de declarar y correcta valoración.
